纳税人在研读税收征管类文件时，会发现一些税收征管类文件有附件，需要填报的表格后还附有填表说明。比如，国家税务总局发布的《关于简并税费申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第9号，以下简称“9号公告”）有11个附件，仅附件1《财产和行为税纳税申报表》里…
纳税人在研读税收征管类文件时，会发现一些税收征管类文件有附件，需要填报的表格后还附有填表说明。比如，国家税务总局发布的《关于简并税费申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第9号，以下简称“9号公告”）有11个附件，仅附件1《财产和行为税纳税申报表》里就有14项填表说明。这些附件和填表说明，往往富含信息量，是准确理解税收征管类文件不能忽略的“角落”。
需要填报的资料大多以附件形式出现
一般来说，税收征管类文件会明确某类涉税事项的具体办理流程，其中就涉及纳税人需要提供的相关资料，而大部分需要提交的资料往往以附件的形式出现，以方便纳税人自行下载后填报、提交。征管类文件的附件，通常包括具体涉税事项的办理表格、资格清单、相关证明、办理委托书等。
举例来说，《国家税务总局关于优化整合出口退税信息系统更好服务纳税人有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第15号，以下简称“15号公告”），是出口退税方面最新的征管类文件。15号公告整合出口退税系统，大幅简并优化出口退（免）税申报、报送资料等。其文件末尾附有19个附件，基本涵盖了文件中要求报送的资料。以纳税人填报退税申报表时的必填项“业务类型代码”为例，15号公告的附件15《业务类型代码表》根据纳税人出口货物劳务服务的具体类型，列举了61项业务类型代码，纳税人可对照实际情况，自行查阅该附件，进而填写“业务类型代码”。
需要注意的是，15号公告附件中的表格，均是与整合后出口退税系统相匹配的新表格，与公告实施前的表格有所区别。纳税人应加以区分，并以新表代替旧表，熟悉新表格的格式。如未及时下载附件中的表格进行填报，很可能会影响后续办税的效率。
填表说明是填报各类表格的具体指引
填表说明往往出现在表格末尾，对纳税人需要重点注意的栏次进行说明。一般而言，根据用途划分，需要填报的表格有申请（领）表、申报表和备案（登记）表。其中，申请（领）表、备案（登记）表涉及的数据往往较为简单，多涉及一些基本信息的填写。申报表则对数据填报的准确性要求较高，且表格栏次之间往往有逻辑勾稽关系，一旦填错，会发生连锁反应，影响后续的数据比对。
以上文提到的9号公告为例，纳税人在申报一个或多个财产和行为税税种时，要准确填报《财产和行为税纳税申报表》，此时，就需要根据填表说明内容，了解业务政策依据、表格填写逻辑等重点。《财产和行为税纳税申报表》填表说明第1项，就明确了适用该表申报的税种，包括城镇土地使用税、房产税、契税、耕地占用税、土地增值税、印花税、车船税、烟叶税、环境保护税、资源税10个税种。填表说明第2项则对表间关系作了说明。根据这一说明，纳税人申报某一税种的税款时，应先填写税源明细表，该税种的纳税申报表将根据其税源明细表自动生成。
值得注意的是，电子税务局各税种申报系统在设计之时，已经根据各种表格的数据规则，将表内和表间的勾稽关系内嵌其中，以减轻纳税人负担、提升申报准确性。纳税人网上申报时，如果能根据填报说明、如实填写基础数据，系统会根据勾稽关系自动计算生成申报表数据，避免人工计算出现的错误，可大大提升申报的效率和准确性。
（作者系第六批全国税务领军人才学员）
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