在电视剧《大河之水》第11集中，新东市税警联合开展了打击虚开发票“疾风行动”。
在电视剧《大河之水》第11集中，新东市税警联合开展了打击虚开发票“疾风行动”。剧中，虚开发票团伙链条式作案和税务部门打击涉税违法犯罪的坚决态度，给笔者留下了深刻印象。在数字化征管模式下，企业看似“高明”的违法、违规操作，最终都会露出“马脚”。践行合规经营的理念，才是企业应该始终坚持的正道。
虚开发票将面临严厉处罚
剧中，位于林州的老字号砾旻家具厂，收集个人消费未开具的富余发票，并将此类发票开具给陆渌通商贸公司。陆渌通商贸公司通过变更发票商品名称，以“煤炭”为品目开具给新东市维异安煤炭贸易公司。新东市维异安煤炭贸易公司再将发票开具给未发生实际经营业务的下游企业，从而形成“富余票收集—变票洗票—分散开票”的虚开链条。
根据发票管理办法第二十一条规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，开具纸质发票应当加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
剧情中，砾旻家具厂收集顾客不要的发票开具给陆渌通商贸公司，陆渌通商贸公司再通过“变票”的方式开具给新东市维异安煤炭贸易公司，新东市维异安煤炭贸易公司再将发票开具给未发生实际经营业务的下游企业，均属于无真实业务的虚开发票行为。
虚开发票是通过虚假抵扣等方式导致国家税款流失的一种违法行为。剧情中，接受虚开的陆渌通商贸公司、新东市维异安煤炭贸易公司以及未发生实际经营业务的下游企业，其涉及的增值税进项税额抵扣均属于非法抵扣，同时存在虚增成本问题，会导致增值税及附加税费、企业所得税等税款流失。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的行为。对于接受虚开的企业而言，将不能抵扣增值税进项税款，故意接受虚开发票的企业和虚开发票企业一样，涉及税收违法犯罪和刑事犯罪。根据刑法第二百零五条，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处2万元以上20万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产。
如何杜绝接受虚开发票
那么，诚信经营的企业，应当如何规避在不知情的情况下接受虚开发票呢？
从交易对象看，下游企业应当增强核查意识，定期核查上游企业资质。以经营煤炭的某商贸企业为例，其相关下游企业应当定期核查其是否具有煤炭销售资质，查询企业纳税信用级别，或是否被列入税收违法黑名单等。
从内控机制看，下游企业须健全风险管控机制，如建立合同、发票、资金、物流的交叉比对机制。比如，《大河之水》剧情中，新东市维异安煤炭公司的下游企业，在接受开具的煤炭发票时，如果仔细核算，就会发现运费占比超出合理范围，从而发现虚开发票的端倪。
此外，对于消费者个人而言，应当培养主动索要发票的习惯。根据发票管理办法相关规定，收款方应当向付款方开具发票。如果剧中的消费者在购买家具时都向砾旻家具厂索要发票，那么就不存在所谓的“富余票”，从而防止企业隐匿真实收入、逃避缴纳税款。同时，消费者个人主动索取发票，能够维护自己的合法权益，当因商品质量等问题需要维权时，发票可以作为有力证据。
诚信是企业最宝贵的无形资产，依法合规经营更是企业的长远发展之道。在税收法治化和数字化深度融合的当下，税收像是不断向大河涌入的涓涓细流，企业只有坚守“合规经营、诚信纳税”的原则，才能在大河之水流淌过的土地上茁壮成长。
（作者单位：国家税务总局上海市税务局第一稽查局）
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